企業所得稅其他稅收優惠政策

發布時間:2011-11-7 9:04:23 點擊量: 1354

十一、稅項扣除
     1.法定稅項扣除。計算應納稅所得額時準予扣除的項目,是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。具體包括:(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第8條)
     (1)成本。即生產經營成本,是指納稅人為生產、經營商品、提供勞務、轉讓固定資產和無形資產等所發生的各項直接成本和間接成本。
     (2)費用。是指納稅人為生產銷售商品、提供勞務、轉讓固定資產和無形資產等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。
     (3)稅金。是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、關稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等,教育費附加視同稅金準予扣除。
     (4)損失。即納稅人生產經營過程中各項營業外支出,已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。
    納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的,應依照稅收規定予以調整,按稅收規定允許扣除的金額,準予扣除。
     2.法定項目扣除。按條例規定,下列項目,在計征企業所得稅時,允許按規定的范圍和標準在稅前扣除:
     (1)利息支出。生產經營期間向金融機構借款的利息支出,據實扣除;向非金融機構借款(包括集資、拆借)的利息支出,按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額,據實扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第6條、國稅發[1994]132號)
     (2)工資支出。支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準,在財政部規定的范圍內,由各省級政府規定。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第6條)財政部規定,按人均月800元的計稅工資允許在稅前扣除。(財稅字[1999]258號)
     (3)工會經費、福利費和教育經費支出。職工工會經費、福利費和教育經費,分別按照計稅工資總額的2%、14%和1.5%計算扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第6條)
     (4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性捐贈,在年度應納稅所得額3%以內的部分,準予扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第6條)
     (5)其他項目。依照法律、行政法規和國家有關稅收規定扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第6條)
     3.按照實施細則及其有關規定,在計征企業所得稅時,下列項目準予在規定范圍和標準內據實扣除:
     (1)業務招待費。年銷售收入凈額1500萬元及以下的,扣除率為5‰;年銷售收入凈額1500萬元以上的,扣除率為3‰.(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第14條、國稅發[2000]84號)
     (2)保險基金和統籌基金。按國家有關規定交納的各類保險基金和統籌基金,包括養老保險、醫療保險、失業保險費,在規定比例內扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第15條)
     (3)保險費用。參加財產保險、運輸保險按規定繳納的保險費用,以及按規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費,準予在稅前據實扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第16條)
     (4)租賃費、手續費。固定資產租賃費、手續費,據實扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第17條)
     (5)壞賬準備金和商品削價準備金。按年末應收賬款余額計提的壞賬準備金以及按規定提取的商品削價準備金,準予在稅前扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第18條、國稅發[2000]84號)
     (6)壞賬損失。不建立壞賬準備金的納稅人,發生的壞賬損失,按當期實際發生額扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第19條)
     (7)轉讓固定資產費用。轉讓各類固定資產發生的費用,允許扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第22條)
     (8)資產盤虧、毀損凈損失。當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失,準予扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第23條)
     (9)匯兌損失。生產經營期間發生的匯兌損失,可在當期扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第24條)
     (10)管理費。按規定支付給總機構的管理費,不超過總收入2%的部分,據實扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第25條、國稅函[1999]136號)
     (11)開發費。無形資產開發支出未形成資產的部分,準予據實扣除。(《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》第27條)
     (12)業務宣傳費。業務宣傳費(包括不通過媒體的廣告性支出)不超過銷售(營業)收入5‰的部分,可據實扣除。(國稅發[2000]84號)
     (13)廣告費。廣告費支出(糧食白酒廣告費除外),不超過銷售收入2%的部分,可據實扣除。因行業特點需要提高廣告費扣除比例的,須報經國家稅務總局批準。(國稅發[2000]84號)
     (14)勞保支出。實際發生的合理的勞動?;ぶС?,準予據實扣除。(國稅發[2000]84號)
     (15)違約金、???、訴訟費。按經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、??詈退咚戲?,準予據實扣除。(國稅發[2000]84號)
     (16)差旅費、會議費、董事會費。與經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費,準予據實扣除。(國稅發[2000]84號)
     (17)會費。按規定標準交納的協會、學會等社會組織會費,準予據實扣除。(國稅發[1997]191號)
     (18)傭金。支付給個人不超過服務金額5%的傭金,可計入銷售費用在稅前扣除。(國稅發[2000]84號)
   (未完待續)(濟南市地稅局供稿)